张某偷税案 作者：未知     时间：2017-03-15    来源：互联网

甲集体运输企业由张某承包经营。承包协议规定：承包期限为1996-1998年连续三年，按会计年度兑现承包奖，甲企业年企业所得税税后利润超过100000元以上的部分作为张某承包所得。张某在承包期必须守法经营，违法责任自负。1998年，甲企业向乙市地税局申报1998年运输收入2000000元，应纳营业税60000元，城建税4200元，教育费附加1800元;应纳税所得额180000元，应纳企业所得税59400元。1999年3月，甲企业兑现给张某承包奖20600元，张某按规定申报缴纳了个人所得税。

1999年5月，乙市地税局根据群众举报，对甲企业进行了专案检查。经查实，张某在1998年12月份从甲企业财务人员处拿走一本发票，利用自己承揽业务、自己开票、自己收款之机，开具了15组上下联不符的发票。张某将存根联、记账联及其所开出金额款项交给财务人员记入甲企业有关账簿，实际收入高出帐簿收入，即发票联金额高出记帐联金额50000元，张某留作自己的承包所得。

[讨论问题与要求]

根据上述案情，计算应补各税税款，并代税务检查人员提出处理、处罚意见。

[分析]

(1)应补各税：

应补营业税=50000×3%=1500.00(元);

应补城建税=1500×7%=105.00(元);

应补教育费附加=1500×3%=45.00(元)

企业所得税=(50000-1500-105-45)×33%=15955.50(元)

已缴纳个人所得税=20600×20%-1250=2870.00(元)

按规定实际所得承包费=20600+50000-1500-105-45-15955.50=52994.50(元);

张某已缴个人所得税：

(20600-800×12)×20%-1250=950(元);

张某应补个人所得税：

(52994.50-800×12)×30%-4250-950=7818.35

(2)张某在承包经营甲企业期间，采用不按规定开具发票，隐瞒收入的手段，少缴营业税、城建税、教育费附加、企业所得税、个人所得税，根据《税收征管法》第40条规定，甲企业和张某的行为已构成愉税。

检查人员应提出以下处理意见：

第一，责令甲企业限期补缴营业税、城建税、教育费附加、企业所得税及按规定加收滞纳金;

第二，责令张某限期补缴个人所得税及按规定加收滞纳金;

第三，对张某按偷逃的个人所得税款额处以1倍罚款;

第四，根据《税收征管法》第42条规定，对甲企业涉嫌偷税犯罪，建议移送司法机关追究刑事责任。

本案例考核的主要是偷税的认定和处理问题，旨在使学员理解和掌握《税收征管法》第20条、第40条、第42条以及《刑法》第201条、第211条的有关规定，并且正确计算营业税、企业所得税和个人所得税的应纳税额。[page]

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